L’impôt sur la fortune immobilière

Un logement que vous louez entre dans l’IFI, l’impôt sur la fortune immobilière, comme le reste de votre patrimoine immobilier. L’IFI n’est dû que si ce patrimoine, dettes déduites, dépasse 1 300 000,00 € au 1er janvier. Sous ce seuil, vous ne devez rien et ne déclarez rien.

Qui paie l’IFICopier le lien de la section

Le patrimoine se compte par foyer : le vôtre, celui de votre conjoint, de votre partenaire de Pacs ou de la personne avec qui vous vivez en concubinage, et les biens de vos enfants mineurs. Les couples sont imposés ensemble, même non mariés (CGI, art. 964 et 965).

Tout le patrimoine immobilier compte : votre résidence principale, une résidence secondaire, les logements loués, vides ou meublés, et les parts d’une SCI pour la valeur des immeubles qu’elle détient (CGI, art. 965). Les meubles et l’épargne n’en font pas partie, sauf la part de certains placements investie dans l’immobilier (Service-Public). Pour un logement partagé entre usufruit et nue-propriété, voir l’usufruit et la nue-propriété.

La valeur d’un logement louéCopier le lien de la section

Chaque logement compte pour sa valeur vénale au 1er janvier, c’est-à-dire le prix auquel il se vendrait (CGI, art. 973). C’est à vous de l’estimer. Le service « Patrim » de votre espace impots.gouv.fr donne les prix des ventes proches (Service-Public).

Un logement loué s’estime selon sa situation locative, d’après les prix du marché local (BOFiP, BOI-PAT-IFI-20-30-10). Un bail en cours peut donc justifier une valeur plus basse qu’un logement libre. La loi ne fixe pas de taux pour cette différence.

L’abattement de 30 % ne vaut que pour votre résidence principale (CGI, art. 973). Un logement que vous louez ne l’a jamais, même s’il est la résidence principale de votre locataire.

Un meublé loué par un loueur non professionnel compte dans l’IFI, comme un logement loué vide. Le loueur en meublé n’en est exonéré qu’à deux conditions, plus strictes que celles du statut LMP : plus de 23 000,00 € de recettes par an, et un bénéfice de location meublée qui fait plus de la moitié des revenus d’activité du foyer (CGI, art. 975, V). Être LMP pour l’impôt sur le revenu ne suffit donc pas : voir LMNP ou LMP.

Les dettes qui se déduisentCopier le lien de la section

Se déduisent notamment :

• le capital qui reste à rembourser sur l’emprunt d’achat, de construction ou de travaux ;
• les dépenses de réparation, d’entretien ou d’amélioration engagées mais pas encore payées au 1er janvier ;
• les impôts dus sur le logement, comme la taxe foncière, s’ils restent à payer à cette date.

L’impôt sur le revenu de vos loyers ne se déduit pas, pas plus que les impôts à la charge du locataire. Un prêt accordé par votre conjoint ou vos enfants mineurs ne se déduit pas non plus (CGI, art. 974).

Le barèmeCopier le lien de la section

Une fois le seuil franchi, l’impôt se calcule dès 800 000,00 €, par tranches (CGI, art. 977) :

Entre 1 300 000,00 € et 1 400 000,00 €, une décote réduit l’impôt de 17 500,00 € moins 1,25 % du patrimoine net taxable.

Si l’IFI et vos impôts sur les revenus de l’année précédente dépassent ensemble 75 % de ces revenus, l’IFI baisse de l’excédent (CGI, art. 979).

La déclarationCopier le lien de la section

Vous déclarez l’IFI sur l’annexe n° 2042-IFI, jointe à votre déclaration de revenus, aux mêmes dates (CGI, art. 982). Vous y portez chaque bien immobilier, sa valeur et ses dettes. Pour l’IFI de 2026, c’était avec la déclaration des revenus de 2025 : voir les dates de la déclaration.

L’IFI fait l’objet d’un avis à part de celui de l’impôt sur le revenu, à payer à la date qu’il indique (impots.gouv.fr).

TextesCopier le lien de la section